При продаже объекта основных средств (ОС) организации сталкиваются с необходимостью правильно учесть амортизацию, накопленную на момент продажи. Амортизация является частью стоимости ОС, перенесенной на себестоимость продукции или услуг, и отражает износ объекта.
При продаже ОС необходимо выполнить следующие действия с учетом амортизации:
- Определить остаточную стоимость объекта. Для этого из первоначальной стоимости ОС вычитается сумма накопленной амортизации. Если объект был переоценен, то используется восстановительная стоимость и соответствующая ей амортизация.
- Отразить в бухгалтерском учете операции по продаже. Выполняются записи по списанию остаточной стоимости ОС и накопленной амортизации. Например, с использованием счета 01 «Основные средства» для учета стоимости ОС и счета 02 «Амортизация основных средств» для учета накопленной амортизации.
- Рассчитать финансовый результат от продажи. Для этого из суммы, полученной от покупателя, вычитается остаточная стоимость ОС. Если полученная разница положительна, то это прибыль от продажи, если отрицательна — убыток.
- Отразить финансовый результат в бухгалтерском учете. Прибыль от продажи ОС учитывается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы», а убыток — на субсчете 91-2 «Прочие расходы».
- Составить соответствующие бухгалтерские проводки. Например, при продаже ОС за наличные средства могут быть сделаны следующие записи:
- Дт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» Кт 91-1 «Прочие доходы» — на сумму, полученную от покупателя;
- Дт 91-2 «Прочие расходы» Кт 01 «Основные средства» — на остаточную стоимость ОС;
- Дт 02 «Амортизация основных средств» Кт 01 «Основные средства» — на сумму накопленной амортизации.
- Подать необходимые налоговые декларации. В налоговом учете при продаже ОС также необходимо учесть амортизацию и определить налогооблагаемую базу. При этом могут возникать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, которые следует отразить в соответствии с ПБУ 18⁄02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
В целом, при продаже ОС учет амортизации является важным этапом, который влияет на определение финансового результата от операции и корректность бухгалтерского и налогового учета.